Глава 2. операции с уставным капиталом - ч. 11

Ясно, что суммы амортизации по таким активам в бухгалтерском иnbsp уставный капитал при ликвидации ооо;налог учётах будут различные. Вследствие этого бухгалтеру нужно будет считать временные отличия и отражать их подобающими бухгалтерскими проводками правильно ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

Пример 9

Уставный капитал уставный капитал при ликвидации ооо ООО "Омега" зарегистрирован в размере 300000 рублей.

Соучредителем Усовым в качестве вклада в уставный капитал занесено право пользования программным продуктом. Соучредителем Матвеевым - право пользования торговым знаком. Соучредителем Поляковымnbsp уставный капитал при ликвидации ооо;- право пользования изобретением.

Соучредители согласовали между собой цена нематериальных активов и период их нужного применения:

право пользования программным продуктом - 30 000 рублей., период нужного применения - 4 года;

право пользования торговым знаком - 60nbsp уставный капитал при ликвидации ооо;000 рублей.;

право пользования изобретениемруб.

По двум последним активам период нужного применения согласован не был.

В бухгалтерском учете общества были сделаны следующие проводки:

Дебет 75 Кредит 80

- 300nbsp уставный капитал при ликвидации ооо;000 рублей. - отражен размер уставного фонда общества после его регистрации;

Дебет 08 Кредит 75

- 30 000 рублей. - отражено внесение нематериального актива соучредителем Усовым;

Дебет 08 Кредит 75

- 60 000 рублей. - отражено внесение нематериального актива соучредителем Матвеевым уставный капитал при ликвидации ооо;

Дебет 08 Кредит 75

- 100 000 рублей. - отражено внесение нематериального актива соучредителем Поляковым;

Дебет 04 Кредит 08

- 190 000 рублей. - полученные нематериальные активы поставлены на баланс компании.

Амортизационные отчисления с права пользования программным уставный капитал при ликвидации ооо продуктом будут рассчитываться, исходя из нужного периода его применения, другими словами 4 года. Амортизация права пользования товарным знаком и изобретением исчисляется в расчете на 20 лет, потому, что период их нужного уставный капитал при ликвидации ооо применения не установлен.

Сумма амортизационных отчислений в бухгалтерском учете компании каждый месяц будет отражаться записями:

Дебет 26 Кредит 05

- 625 рублей. (30 000 рублей. : 4 года : 12 мес.) - начислена амортизация права пользования программным продуктом;

Дебет уставный капитал при ликвидации ооо 26 Кредит 05

- 250 рублей. (60 000 рублей. : 20 лет : 12 мес.) - начислена амортизация права пользования торговым знаком;

Дебет 26 Кредит 05

- 417 рублей. (100 000 рублей. : 20 лет : 12 мес.) - начислена амортизация права пользования уставный капитал при ликвидации ооо изобретением.

В налог учёте ежемесячная сумма амортизации права пользования торговым знаком сделает 500 рублей. (60 000 рублей. : 10 лет : 12 мес.), а права пользования изобретением - 833 рублей. (100 000 рублей. : 10 лет : 12 мес уставный капитал при ликвидации ооо.).

По причине того, что в налоговом и бухгалтерском учете суммы амортизации получаются различные, каждый месяц появляются временные отличия. В бухгалтерском учете появляется потребность отразить отложенное налоговое обязанность: